La regola ordinaria dispone che l’elemento che determina il profilo temporale di esercizio della detrazione Iva, sia la data di annotazione della fattura (che, non può avvenire prima della data di ricezione dallo SdI); l’annotazione prima o dopo il 15 del mese successivo individua l’esatta liquidazione in cui concorrerà l’Iva a credito relativa alla fattura ricevuta. Per espressa previsione normativa, fanno eccezione, perché escluse dal meccanismo appena esposto, le fatture di acquisto relative ad operazioni effettuate nell’anno precedente ossia ad operazioni effettuate a fine anno le cui fatture sono ricevute nell’anno successivo. A fine anno cambia la regola. E’ la data di ricezione delle fatture passive, (non è possibile applicare il meccanismo di retrodatazione della detrazione Iva a fatture relative all’anno precedente) e la successiva annotazione a determinare il periodo in cui confluirà la detrazione dell’Iva . Risulta, quindi, fondamentale per il contribuente, soggetto passivo Iva, verificare l’eventuale disponibilità di fatture non consegnate nel proprio cassetto fiscale e prenderne visione entro il 31 dicembre al fine di potersi detrarre l’iva nel mese di dicembre (o ultimo trimestre) registrando la stessa entro il 31 dicembre e non entro il 15 gennaio. In quest’ultimo caso ovvero la registrazione della fattura ricevuta in dicembre di competenza dicembre ma registrata in gennaio farà confluire la detrazione direttamente in dichiarazione Iva effettuando una opportuna registrazione in apposito sezionale. Stessa sorte toccherà alle fatture ricevute entro 31/12 di competenza dicembre ma annotate entro la data di presentazione della dichiarazione Iva (30 aprile). Quindi seguendo la deroga alla norma “ordinaria” a fine anno le fatture di competenza dicembre ricevute in gennaio confluiranno nella liquidazione Iva di gennaio e NON di dicembre in quanto si fa riferimento alla data di registrazione. Sarò opportuno quindi da un punto di vista pratico operativo sollecitare l’invio di fatture passive da parte dei fornitori entro termini più brevi così da poterle ricevere entro l’anno con relativa possibilità di detrazione immediata dell’iva nel mese di dicembre ( o ultimo trimestre).